宁波钢铁：基于业财一体化价值管理助推企业高质量发展的财务风控体系-宁钢财务风险管理实践

摘要

　　本文主要介绍了宁波钢铁有限公司（以下简称“宁钢”）在财务风险管控方面的实践和探索。首先，介绍了宁钢财务风险管控体系的总体结构层次，包括管理基础架构、数据信息层的建设与应用、风险评估体系的建立与完善、风险防范措施的制定与执行、决策支持功能的实现与优化五个方面。其次，对宁钢近年来在财务风险管控运行中的一些实践进行了总结，包括：成本、金融、信用方面的财务内控风险控制的强化与创新；子公司风险管理体系实践；信息化手段在财务风险管理中的的三个应用案例（资金统一调度、预算费用控制、财务可视化大数据平台）。未来，宁钢将继续加强财务管理创新，不断完善财务风险管控体系，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

　　关键字：企业内部控制 业财一体化管理 财务风险管控体系 财务风险管理 财务信息化手段

　　背景

　　宁钢是杭钢集团公司下属杭州钢铁股份有限公司的全资子公司,作为世界500强企业杭钢集团钢铁主业的主要载体,浙江省唯一的全流程先进板材制造基地，近年来,宁钢坚持贯彻杭钢集团“四轮驱动、创新高地”发展战略,聚焦“绿色、低碳、智能、高端”的高质量发展方向,按照《浙江省人民政府关于印发浙江省“415X”先进制造业集群建设行动方案（2023—2027年）的通知》关于加快发展先进制造业集群的决策部署要求，公司重点开发拓展的高强度高硬度合金结构钢、免涂装耐火抗腐蚀用钢、高性能取向硅钢、高强度冷成型钢、高纯净超深冲精密钢带等高端黑色金属材料入选《宁波市“361”万千亿级产业集群重点细分行业投资导向目录（2023年本）》。同时，宁钢实施数字融合赋能行动，通过“数字化车间”和“原料场绿色智能化改造”建设，打造智能制造标杆企业。在此背景下，宁钢认识到财务风险管控是公司发展转型，稳健经营的关键。通过实践和探索，找到适合宁钢的财务风险管控方法，建立一套完善的财务风险管控体系，提高企业的财务管理水平，增强企业的抗风险能力，助推企业高质量发展。

　　实施路径

　　（一）宁钢财务风险管控体系的构建

　　企业内部控制体系包括宏观和微观两个层面,在宏观层面需要国家法律法规、规章、规范性文件的制定和实施，而在微观层面则需要企业自身根据法律法规制定内部财务制度，建立适合自身经营管理的财务管理体制。宁钢财务风险管理作为企业整体风控体系中重要部分，主要负责全面预算、财务报告、资金活动、资产管理、担保业务等事项。

　　1.财务风险管理的基础架构

　　宁钢根据财政部等五部委发布的《内部控制基本规范》及其配套《应用指引》，融合杭钢集团公司对各级单位的内部控制管控要求，组织形成了一整套内部控制管控标准。在组织架构层面，在董事会授权下建立财务事项管理和审批权限设定，建立了以董事长为组长的风险管理领导小组，经营财务部负责财务风险管控的具体实施。在制度层面，公司建立了各层次的管理制度，包括《董事会授权管理办法》、《风险管理办法》、《合规性评价控制程序》、《信用管理办法》、《资产损失管理办法》等一系列管理制度，确保制度管理体系的完整性、科学性和有效性。

　　2.数据信息层的建设与应用

　　宁钢是较早实现业财一体化管理的企业，在建厂之初即实现了ERP一体化管理，在管理中强调“管理制度化、制度流程化、流程系统化”，在相关制度订立的同时，即同步考虑将相关业务流程及审核权限固化到系统中，避免运行过程中出现权限失控；在财务报告层面，尽量保证各类报表从源头数据自动生成，外报财务报告满足准确、及时、合规、完整性要求。同时内部报告紧贴业务，及时揭示源头业务风险。

　　3.风险评估体系的建立与完善

　　宁钢建立了多层次的财务风险评估机制。在公司层面，定期进行进行财务风险内部自评价，按照内部控制要点，以检查表的形式对筹资、投资、运营、资产管理、财务报告、预决算等进行符合性核查打分，对不符合或得分较低项目进行整改并建立后续提升推进计划；在日常财务管理层面，建立月度会计质量检查报告制度，按“会计科目负责制”原则，指派专人以会计核算记录为抓手，稽核财务工作风险并在内部通报考核；在重大业务事项层面，财务部门在早期即介入业务活动，财务的合规性评估作为前置事项进行管理，已形成公司各级业务管理开展的共识。

　　4.风险防范措施的制定与执行

　　宁钢采取的全面风险管理策略。在风险管理策略方面，强调风险防范和风险管控前移。在业务发生前进行风险预测，在业务活动前期进行风险评估，在业务活动中期及时进行财务核算、过程评价和财务风险控制。在财务风险内部控制过程中，在进行业务活动的表面合规合法财务审核的同时，发挥经营财务部的“经营管理”属性，对业务活动的经济性进行测算和评估，尽可能避免盈利能力风险、市场风险、经营风险，避免片面追求经营业绩，风险敞口失去控制。在审计监督方面，配合做好会计师事务所报表审计和各类内外部的专项评估审计，保证提供审计数据规范性和信息质量。同时针对某些管理事项，主动借力外部审计，降低相关决策风险。

　　5.决策支持功能的实现与优化

　　宁钢重视财务分析报告在决策支持中的作用。财务部门定期组织开展并提供财务报表分析。其次，风险管理报告也是公司在决策支持方面的关键工具。在资金平衡、往来对账、资产盘点、资产减值、重大业务调整等事项上，也会形成专题财务分析报告，评估公司面临的各种财务风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。此外，宁钢将全部财务数据进行指标化、体系化统一管理，实时监控财务指标变化，同时提供市场趋势、成本对标等情况，管理层可以实时获取关键的财务和业务数据，以便做出更加及时、准确的决策。

　　（二）宁波钢铁财务风险管控中的探索和实践

　　1.成本风险－目标成本管控体系

　　通过细化指标和激励考核，强化了成本责任的落实，形成了PDCA渐进式的闭环管理。该模式不仅对成本进行事前预测、事中控制和事后评价，还形成了全企业、全过程、全员的多层次、多方位的内控管理体系。

　　在具体操作中，宁钢通过与各部门进行信息、预算、价值链等方面整合，强化协同作用。通过价值化管理创造，实现了成本分析、经济测算、费用管控等方面的管理创新。例如，将现场操作指标价值化，使降本增效成果直观且考核便捷；搭建全价值链测算模型，发挥事先预测功能，强调以价值为导向，支撑生产经营决策；大力宣贯公司经营形势，传导压力，以性价比最高为各类合同主要竞价原则，进行协力采购。

　　宁钢大力推行成本检讨制，落实反馈机制，组织策划对标一流月度综合例会等公司级会议；完成成本周报、成本月报、经营简报等财务分析总结材料编制，每月与行业先进企业开展各工序成本对标。通过全面审视自身成本状况，找出与行业先进差距，分析其中的原因，将对标差距转化为整改切入点，提出思路举措，致力于“对标”行动转化为“创标”成果。

　　此外，宁钢将“对标一流、稳进提质”活动作为一个常态化工作，通过对外交流和专班攻坚推动降本增效深化落实，考察成果加速转化，技经指标改善提升，成本竞争力不断提升。

　　2.汇率、金融衍生品风险－“风险中性”风险管控

　　汇率风险管理对于宁钢的经营至关重要。基于风险中性原则，公司主动采取一系列管理措施，通过风险对冲来应对汇率波动对经营的冲击，将汇率风险控制在相对合理的范围内，确保企业经营目标的实现。为此，宁钢采取了以下措施：

　　①把汇率风险波动纳入日常财务决策，尽可能降低汇率波动对主营业务以及企业财务的负面影晌。

　　②在人民币汇率双向波动和外汇汇率波动加大的市场环境下，树立“风险中性”的意识，建立合理的风险管理体系。

　　③针对公司铁矿全部需进口的实际，年初积极筹划年度外汇融资策略，拟定年度外汇风险管控策略并报公司管理层及董事会审批通过。

　　④加强与国内、国际金融机构的动态信息交流、沟通，进一步拓展境内、外低成本融资渠道。

　　⑤强化日常动态分析、管控，深入研究外汇市场变化及走势，把握最佳时点，适时进行购汇、锁汇、人民币计价结算等操作。

　　⑥根据境内、境外融资成本变化情况，拓展融资渠道，加强境内外金融机构和兄弟单位的沟通交流，动态调整人民币和美元的融资组合。

　　3.信用风险－强化业务过程管控

　　①强化信用管理内部控制，主要包括信用制度建立、信用管理策略、管理过程等业务。现有《公司信用管理办法》、《采购结算管理办法》、《销售结算管理办法》等8个规章制度。日常加强内控管理，严格资金收支把关。完善支付审批流程，根据各项业务进度推进前端业务验收结算、发票收取，规范款项支付。根据公司销售政策，做好结算复核，及时关注并引导业务及客户进行款项缴纳，适时做出分析，强化内控管理。加强信用风险管理，严格执行《公司信用管理办法》，控制应收、预付、委外仓储授信额度。跟踪管理业务货款回收，期末应收账款余额主要为水电气销售、关联单位正常应收款；预付账款属大宗原料采购及无库存备件采购，均排除支付风险。

　　②大力推进往来管理。梳理账面往来，对异常余额进行账务清理。积极推进大宗采购业务结算，规范废钢入库、结算、支付业务，协助业务从物流前端跟催，优化系统，提高入库的及时性，保障付款账龄准确可控。销售端开放客户账号授权管理，往来账务均可在授权平台展示，开展实时核对。

　　4.库存风险－“资源占用资金成本”管控

　　宁钢开创性设立“资源占用资金成本”（ROCC）这一新型管理指标，提出“经营成本＝制造成本＋ROCC”理念，实行三个月滚动采购计划管理，围绕焦化、炼铁、炼钢、热轧四个生产厂大宗原燃料和资材备件等流动资产管理，细化库存结构，结合生产经营需求，设立库存安全、标准管控两条线，在保障低库存运行的前提下，动态管控库存，逐步有序降低资金占用，降低经营风险；并建立可视化信息平台。通过ROCC管理体系将制造成本、资产成本、资金成本全面管控，最大程度发挥资金价值，减少存货跌价等经营风险，实现成本管理模式和运营体系的改造升级，逐步形成了应对复杂环境下的经营能力和资产运营效率管理脉络，提升经营活动整体水平，取得了丰硕的绩效成果。近年来宁钢库存资金逐年成下降趋势，并每年完成集团下达的三项资金、两项资金占比等全面预算目标。

　　5.供应链风险－市场化盈利能力跟踪

　　宁钢制定产品成本测算管理办法，实现财务、采购、销售及生产部门协同测算，制定出合理的价格策略，同时找出制造过程中的瓶颈和关键要素，针对性地实施改善措施，降低生产成本和提高生产效率。在生产经营中执行日产品利润跟踪，根据供销两端市场各类原料和宁波热卷的时点价格，结合各工序成本当期阶段性生产水平，每日编制完成市场化经营损益表、产品利润点、毛利点、边际贡献点对应的价格三线以及下周高低点预测表，提出经营对策建议，为指导公司成本管控、产耗平衡、品种安排、铸铁定价等提供重要参考。

　　6.子公司风险－“绩效驱动、穿透监管”管理体系

　　宁钢在子公司风险管理方面进行了多项实践：

　　①构建有效管控体系：派出董监高人员行使股东权利、前台业务部门日常运营管理支撑、中台职能部门穿透式专业监管相结合的管控方式。

　　②战略规划：以宁钢公司整体战略为指引，着眼供应链安全和产业链现代化，根据各区域政策优势和子公司战略功能定位，努力构建多元化的产业布局。

　　③加强子公司董事会建设：持续推进子公司董事会应建尽建、规范运行，发挥董事会作用，提升治理能力、防范经营风险。

　　④探索实践子公司“绩效驱动、穿透监管”为核心的管控方式，每年就各子公司开展业务专项审计、财务专业检查，确保子公司各类风险可控。

　　⑤收入总额法净额法等方面的实践：根据监管态势和市场环境，重视收入确认的准确性和合规性，采取相应的会计核算方法，降低信息披露风险。

　　7.信息不对称风险－平台化管控

　　①资金统一调度

　　宁钢积极推进银企直联等资金管理系统，实现资金日清日结、统一调度，降低财务风险和经营风险。其中一键付款、一键收款等功能提高了结算效率和准确率，自动对帐功能实现了资金管理的日清日结。引入宁波银行财资系统，对公司及下属公司的所有帐户进行实时监控，实现集中化的统筹管理。大力推进银行电子回单和电子票据与系统直联等功能，以进一步提高资金管理效率。

　　②预算体系费用自动化管控

　　宁钢建立零基预算为基础的费用管理模式，以自动预警信息化管控方式实施预算执行控制。通过ERP信息系统实现费用实时管控和预警监控，减少人为干预，自动反映费用预算执行进度。费用超支将无法通过信息系统生成报支单，须经公司有关预算追加审批管理程序，且该信息同步到费用预算管控系统后，方可执行费用报支流程。

　　③构建财务可视化大数据平台

　　财务数字化平台包括财务大屏、财务分析、行业对标、成本预算分析、资金分析、结算分析、指标管理共7个子模块，对财务各领域内容进行专题分析，并对财务数据提供统一指标管理和查询功能。数据规范化。对财务数据进行指标化并规范化，所有数据按规范化模型全部统一编码，确保数据的准确性和可比性；管理集成化。实现线上自动化数据与线下手工数据的统一化集成化管理，建立指标数据库统一管理；展示模型化。直接借力外部图形化工具能力，简化数据展示工作，提高财务数据处理和报告的效率，减少人工操作和数据输入的时间和工作量，提高财务报告的质量和可靠性。

　　取得成效

　　通过上述措施，宁钢财务风险风险管理方面取得了显著的成效：

　　成本管控方面，铁水排位稳居行业第一方阵，并分别荣获浙江省国资委公布的“全省国有重点企业创建管理提升标杆企业”称号、杭钢集团对标世界一流管理提升行动标杆企业称号。

　　汇率风险管理方面，通过强化对美元敞口的日常动态管控，深入分析境内外经济形势，正确研判外汇市场变化及走势，阶段性把控美元敞口，努力把握最佳时点，适时进行购汇、美元置换等操作，外汇管理工作卓有成效。2020-2023年，累计取得汇兑收益超2亿元，有力地促进了财务费用的降低。

　　信用风险方面，通过强化信用管理内部控制和严格执行信用管理办法，一方面，有效地降低信用风险，减少坏账损失和资金占用。另一方面，严格按支付节点进行款项支付，也有效维护了公司信誉。

　　库存风险方面，通过“资源占用资金成本”这个创新指标为抓手，将公司资产风险进行价值量化，并将风险责任分解到厂部，库存周转率稳步提高，资材呆滞情况明显减少。

　　供应链风险方面，通过市场化盈利能力跟踪，把控两端市场风险，2022年根据盈利跟踪结果择机外售生铁约15万吨，取得较好经济效益。

　　子公司风险方面，“绩效驱动、穿透监管”管理体系逐步建立，子公司收入和利润水平逐年稳步提升，营业收入从2015年的28亿上升到242亿元，利润总额从2015年的-0.27亿上升到2.4亿元。

　　信息不对称风险方面，宁钢逐步从业财融合向财务共享服务中心阶段发展，从ERP财务核算为主向大数据、商业智能化方向发展。通过财务管控数据化、指标化、平台化，提高财务信息响应速度，规避财务信息与业务脱节，信息不对称风险。

　　启示

　　综上所述，宁钢财务风险管控实践和探索提供了以下启示：

　　一个优秀的企业必须建立一套契合自身业务和管理水平的财务风险管控体系，才能有效应对市场变化和风险挑战。需要将精细化管理、价值化创造理念融入财务风险管控中，可以实现业财深度融合，推动财务向业务方面延伸，进一步提升企业的综合竞争力。

　　通过数字化转型，运用大数据为代表的信息化技术，可以显著降低财务与业务信息不对称方面的风险，提升管理效率，把财务人员精力投入到实现财务价值管理、价值创造上面，助推高质量发展。

　　未来，宁钢将继续加强财务管理创新，不断完善财务风险管控体系，提高企业的竞争力和可持续发展能力。